Us Kanada Steuer Vertrag Stock Options

Betreff: Stock Options-Nummer: 12.07 Datum: 1.192.007 Das überarbeitete Protokoll für die Zuteilung von Aktienoptions Einkommen zwischen den Ländern im Anhang B des fünften Protokolls (Protokoll) zum Kanada-US-Vertrag einen Mechanismus bietet, gibt es eine Vereinbarung zwischen Kanada Und US auf, wie man Beschäftigungseinkommen von den Aktienoptionen steuert. In der Vergangenheit gab es eine Inkonsistenz zwischen den beiden Ländern, die manchmal zu einer Doppelbesteuerung führte. Um dieses Problem zu lindern, haben die beiden Länder vereinbart, das Arbeitseinkommen auf einem vereinbarten Verhältnis zu besteuern. Das Verhältnis basiert auf der Anzahl der Tage, in denen eine Person am Arbeitsplatz beschäftigt wurde, auf die Anzahl der Tage, die zwischen dem Tag der Gewährung und dem Zeitpunkt der Ausübung angewandt wurden. Angenommen, die folgenden Tatsachen: Eine Person wurde eine Aktienoption am ersten Tag seiner Beschäftigung in Kanada gewährt. Die Person arbeitete für 300 Tage in Kanada vor dem Umzug in die Vereinigten Staaten. Die Einzelperson übte die Optionen 400 Tage nach dem Umzug in die Vereinigten Staaten. In einem solchen Fall werden 300 über 700 Arbeitseinkommen nach Kanada und der Rest den Vereinigten Staaten zugewiesen. Ungeachtet des Vorstehenden können die zuständigen Behörden der beiden Länder überein, die Einkommen in einer anderen Art und Weise zuzuschreiben, wenn beide Länder einig, dass die Bedingungen der Options so waren, dass die Gewährung war im Wesentlichen eine Übertragung des Eigentums. Wenn beispielsweise die Optionen im Geld gewährt wurden oder keine wesentliche Wartefrist besteht, kann die zuständige Behörde das Arbeitseinkommen neu zuteilen. STEUER TIPP DER WOCHE wird als kostenloser Service für Kunden und Freunde der Mitgliedsfirmen der Steuerspezialistengruppe zur Verfügung gestellt. Die Steuer-Spezialist-Gruppe ist eine nationale Zugehörigkeit von Unternehmen, die spezialisiert auf die Bereitstellung von Steuerberatungsleistungen für andere Fachleute, Unternehmen und hochvermögenswerte Personen auf kanadische und internationale Steuerangelegenheiten und Steuerstreitigkeiten. Das Material, das in der Steuer-Spitze der Woche zur Verfügung gestellt wird, wird angenommen, um genau und zuverlässig zu sein von dem Datum, das es geschrieben wird. Steuergesetze sind komplex und unterliegen häufig ändern. Professionelle Beratung sollte immer angestrebt werden, bevor irgendwelche Steuerplanungen arrangiert werden. Weder die Steuerspezialistengruppe noch eine Mitgliedsfirma können jegliche Haftung für die steuerlichen Konsequenzen übernehmen, die sich aus der Handlung ergeben können, die auf dem Inhalt hiervon basiert. Steuerrecht-Bulletin Neues Protokoll zum kanadischen US-Steuerrecht: Trans-Border-Pensionsrückstellungen und neue Aktienoptionsverteilungsregeln Trans-Border-Pensionsrückstellungen Das kürzlich verabschiedete Fünfte Protokoll (das Protokoll) zum Einkommenssteuer-Übereinkommen Kanada-USA (Vertrag) Den Geltungsbereich der Vertragsbestimmungen für Renten erheblich erweitert. Das Protokoll sieht eine Steuerermäßigung für Personen vor, die grenzüberschreitende Arbeitsaufträge haben und die von einem qualifizierten Altersversorgungssystem außerhalb ihres Heimatlandes erfasst werden. Nach den derzeitigen Bestimmungen des Vertrages ist die Entlastung auf eine Wahl beschränkt, um die Einkommensteuer, die in einem Plan des anderen Landes angefallen ist, zu verschieben, bis der Plan eine Ausschüttung vornimmt. Die Wahl erstreckt sich nicht auf Beiträge oder aufgelaufene Leistungen im Rahmen eines Pensionsplans. Das Protokoll behebt diese Mängel mit zwei neuen Bestimmungen, die speziell für Planbeiträge und Leistungsabgrenzungen gelten. Die Bestimmungen des Protokolls gelten für Pläne, die als qualifizierende Altersvorsorgepläne bezeichnet werden. Solche Pläne werden in einem der diplomatischen Notizen definiert, die der Veröffentlichung des Protokolls beigefügt sind. Zu den kanadischen Zwecken gehören qualifizierte Altersvorsorgepläne nach § 147 Abs. 1 des Einkommensteuergesetzes (Steuergesetz), Gruppenregistereinsparungspläne (RRSPs) gemäß § 204 Abs. 2 (1.32) des Steuergesetzes, aufgeschobene Gewinnbeteiligung Pläne nach § 147 und RRSP oder RRIF (RRP), die ausschliesslich durch Rollover-Beiträge aus einem aufgelisteten Plan finanziert werden. Ein einzelner RRSP, der nicht mit Rollover-Beiträgen ausgestattet ist, wird in der Regel nicht für Vertragsleistungen in Betracht kommen. Die neuen Pensionsrückstellungen gelten für Personen, die in einem Land ansässig sind, während sie im anderen Land arbeiten und in dem Land, in dem sie tätig sind, zu einem qualifizierten Altersversorgungsplan beitragen. Zum Beispiel kann ein kanadischer Einwohner, der in den Vereinigten Staaten arbeitet, dazu beitragen, die US-Arbeitgeber Pensionsplan. Die einzelnen Beiträge für den Plan sind für kanadische Einkommensteuerzwecke abzugsfähig. Die im Rahmen des US-Plans gutgeschriebenen Leistungen werden im Jahr ihres Eintritts nicht in das Einkommen der Arbeitnehmer einbezogen. Diese Steuerentlastung wird auf die Einzelpersonen zur Verfügung RRSP Abzugsraum nach dem Steuergesetz beschränkt werden. Die Höhe der Beiträge für die US-Plan von der Person abgezogen wird bei der Bestimmung der Person Lebensdauer RRSP Beitragslimite berücksichtigt werden. Eine zweite Bestimmung des Protokolls verlängert die Leistungen für eine Person, die in einem Land arbeitet, während sie als Mitglied eines qualifizierten Ruhestandsplanes im anderen Land weitergeht. Diese Bestimmung würde für eine US-Einzelperson gelten, die eine Beschäftigung in Kanada aufnimmt und weiterhin Pensionsleistungen nach seinem US-Arbeitgeber-Pensionsplan aufbringt. Vorbehaltlich einer Reihe von detaillierten Bedingungen, die Beiträge an den US-Plan und die Vorteile aus diesem Plan anfallen würde abzugsfähig oder ausgeschlossen für die Berechnung der Mitarbeiter Einkommen in Kanada. Die Vorteile dieser Erleichterung sind nicht verfügbar, wenn eine Person Leistungen in dem Land erbracht hat, in dem sie nicht mehr als 60 der 120 Monate vor dem laufenden Steuerjahr des Einzelnen wohnhaft ist. Um eine Erleichterung nach dieser Vorschrift zu erreichen, muss das Individuum unmittelbar vor der Aufnahme einer Beschäftigung im anderen Land Mitglied des qualifizierten Rentenplanes gewesen sein. Eine weitere Bedingung für die Erleichterung ist, dass während des Dienstzeitraums keine Beiträge zu einem qualifizierten Altersversorgungssystem im Arbeitsland geleistet werden können. Beachten Sie, dass für diesen Zweck, wenn die Beschäftigung in Kanada ist, eine individuelle RRSP gilt als qualifizierende Altersvorsorge. Das Protokoll enthält eine Reihe zusätzlicher technischer Verbesserungen des Rentenartikels des Vertrags. Zum Beispiel wird ein Roth IRA spezifisch zur Definition einer Rente für die Zwecke des Vertrags hinzugefügt. Das Protokoll macht auch deutlich, dass ein Mitglied einer Geschäftspartnerschaft, das ein Unternehmen betreibt, in Bezug auf die Anwendung der Pensionsklauseln als Arbeitnehmervereinbarung angesehen wird. Die Pensionsrückstellungen gelten für Besteuerungsjahre, die nach dem Kalenderjahr beginnen, in dem Ratifizierungsmitteilungen von den Regierungen Kanadas und der Vereinigten Staaten ausgetauscht werden. Aktienoptionsverteilungsregeln Kanada und die Vereinigten Staaten haben seit einiger Zeit unterschiedliche Ansichten über die Besteuerung von Aktienoptionsleistungen erhalten, die eine in beiden Ländern beschäftigte Person erhält. Diese Divergenz kann zu einer Doppelbesteuerung führen. Um die Möglichkeit der Doppelbesteuerung zu beseitigen, Anhang B des Protokolls sieht eine neue Aufteilung Regel, die auf Situationen anwendbar ist, wenn ein Mitarbeiter eine Aktienoption in einem Land gewährt wird, und der Wahlmöglichkeit in dem anderen Land, während sie von der gleichen beschäftigt (oder einem verwandten ) Arbeitgeber. Nach den neuen Regeln sind sowohl Kanada als auch die USA berechtigt, das Aktienoptionsprogramm zu besteuern, aber jedes Land beschränkt sich darauf, nur den Teil der Leistung zu besteuern, der der Anzahl der Tage entspricht, an denen der Hauptsitz des Arbeitnehmers liegt Während des Zeitraums zwischen dem Tag der Gewährung und dem Zeitpunkt der Verwirklichung der Subjektoptionen geteilt durch die Anzahl der Tage in diesem Zeitraum. Es gibt jedoch ein Ermessensspielraum vorbehalten, den zuständigen Behörden von Kanada und den USA für eine alternative Zuordnung zu schaffen, wenn die Bedingungen der jeweiligen Optionen, waren, dass ihre Gewährung angemessener als Übertragung des Eigentums an Wertpapieren behandelt würden (die Beispiele, die in den Anhangsreferenzsituationen aufgeführt wurden, in denen die Optionen im Geld waren oder nicht einer wesentlichen Wartezeit unterliegen). Das Vorstehende gibt nur einen Überblick. Die Leser werden davor gewarnt, Entscheidungen auf der Grundlage dieses Materials allein zu treffen. Vielmehr sollte ein qualifizierter Anwalt konsultiert werden. Copyright 2007 McMillan Binch Mendelsohn LLP Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur noch auf Mondaq registriert sein. Klicken Sie als vorhandener Benutzer oder anmelden zu können, so dass Sie dieses articlementary drucken können auf der Kanada-US-Steuer Treatys Fünfte Protokoll O n 21. September 2007, nach zehn langen Jahren der On-und-off-Verhandlungen, die US Secretary of the Treasury und Unterzeichnete der kanadische Finanzminister ein wichtiges Steuerabkommen, das bestimmte Bestimmungen des kanadischen US-Steuerrechts aktualisiert. Dieses Update, das Fünfte Protokoll, sollte den Widerspruch dahingehend beseitigen, dass veraltete Steuerregelungen über die Kapitalmobilität und auch die grenzüberschreitende Steuerarbitrage eingedämmt wurden. Etwas überraschend, das Protokoll hat gemischte Reaktionen gezogen. Obwohl sie es als längst überfällig ansahen, haben kanadische Steuerfachleute gewisse Bestimmungen kritisiert, weil sie schlecht entworfen worden seien und die Breite und Flexibilität nicht hätten, sich mit zunehmend anspruchsvolleren Finanzstrukturen zu entwickeln. Der Umfang der Protokolle ist ehrgeizig. Die Bestimmungen sollen: Beseitigung von Quellensteuern auf grenzüberschreitende Zinszahlungen Verlängern von Vertragsleistungen an Vertragsmitglieder von Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLCs) Beschränken Sie die Fähigkeit von Hybridunternehmen, Anspruchsvorteile zu beanspruchen. Bestimmte Festlegungsschwellen festlegen Erlauben Sie den Steuerpflichtigen, bestimmte Schlüssel zu verlangen Doppelbesteuerungsabkommen durch Schiedsgerichtsbarkeit Erteilen der gegenseitigen Anerkennung von Rentenbeiträgen und Klarstellung der Besteuerung von Aktienoptionen aus der grenzüberschreitenden Beschäftigung. Kanada hat nun auch endgültig eine Beschränkung der Leistungsregel eingeführt, die es in Einklang mit anderen US-Vertragspartnern bringt. Das Protokoll wird in Kraft treten an dem Tag, dass sowohl Canadas House of Commons und der US-Senat ihre jeweiligen verfassungsrechtlichen und verfahrensrechtlichen Anforderungen und haben ausgetauscht Ratifikationsurkunden. (Die kanadische Regierung ein Gesetz verabschiedet, das Protokoll im Dezember 2007 zur Durchführung der (Bill S-2, ein Akt der Kanada-USA Steuerabkommen Gesetz zur Änderung, 1984), das Protokoll jetzt vom US-Senat die Ratifizierung wartet.) Einige Bestimmungen rückwirkend gelten, Während andere verzögert werden, bis das Protokoll ratifiziert wird. Quellensteuern Zinsen: Die Quellensteuern auf Zinszahlungen an nicht ansässige Personen aus Kanada für Verschuldung zwischen den Parteien, die sich gegenseitig auf Waffenbasis (dh ohne Bezugsrechte) beschäftigen, werden am 1. Januar 2008 vollständig beseitigt, sofern die Zinsen nicht beteiligt sind (z Gebunden an die Ergebnisentwicklung). Verrechnungssteuern auf Zinsen, die auf Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen gezahlt werden, werden über einen Zeitraum von drei Jahren auslaufen. Am ersten Tag des zweiten Monats nach der Ratifizierung des Proto - kolls (voraussichtlich im Jahr 2008) wird die Quellensteuer auf Zinszahlungen für Darlehen von nahestehenden Personen auf 7 reduziert. Der Zinssatz wird bis zum darauffolgenden Jahr auf 4 gesunken sein und wird vollständig beseitigt Das folgende Jahr. Nach den kanadischen Steuerregeln sind Zinsen periodengerecht abzugsfähig. Die Stundung der tatsächlichen Zinszahlung auf ein nachfolgendes Steuerjahr mit einem niedrigeren Quellensteuersatz kann den Cashflow erhöhen. Am 13. November 2007 in einem Fall in keinem Zusammenhang mit dem Protokoll führte die kanadische Regierung eine Änderung der kanadischen Inlandseinkommensteuergesetzen Quellensteuer auf alle Zinsen an Ausländer von Kanada für Armlänge Verschuldung (Bill C-28, bezahlt zu beseitigen Haushalts - und Wirtschaftsausweis, 2007). Die Entscheidung, diesen Vertrag für alle Vertragspartner von Canadas zu verlängern, indem das inländische Steuerrecht innerhalb weniger Wochen nach dem U. S.-Protokoll geändert wird, stellt sich die Frage, warum es so lange dauert, bis dasselbe Ergebnis mit dem größten Handelspartner Kanadas erreicht wird. Es ist wahrscheinlich, dass es als Abwertung der Formalität des Vertragsverhandlungsprozesses wahrgenommen wird. Dividenden: Die Vereinigten Staaten und Kanada haben zwar vereinbart, keine Dividendenerhöhungssteuersätze zu veranlassen, obwohl die Vereinigten Staaten Verringerungssteuersätze mit anderen Ländern (zB dem Vereinigten Königreich) verhandelt haben, obwohl es einige moderate Optimierungen gegeben hat Von nörgelnden Definitionsfragen. Dementsprechend bleibt der 15-Satz (ermäßigt auf 5, wenn die Empfängergesellschaft 10 oder mehr der stimmberechtigten zahlenden Unternehmen besitzt) in Kraft. Im Rahmen der Durchführungsregeln stellt eine Änderung klar, dass der ermäßigte 5 Quellensteuersatz auf Dividenden für Dividenden gilt, die von einem kanadischen Unternehmen gezahlt werden, wenn die Anteile der kanadischen Aktiengesellschaft im Besitz einer US-Gesellschaft sind. Vor dem Protokoll, wenn ein US-Unternehmen eine kanadische Gesellschaft durch eine US-amerikanische Partnerschaft besaß, wurden Dividenden, die von der kanadischen Gesellschaft gezahlt wurden (die letztendlich in der US-Gesellschaft landen würden), nicht für den reduzierten 5 Dividendenabzugssteuersatz in Betracht kommen US-Aktiengesellschaft wurde nicht als Eigentümer der Aktien der kanadischen Gesellschaft von der US-General-Partnerschaft gehalten. Gemäß dem Protokoll wird die US-amerikanische Aktiengesellschaft die Aktien der kanadischen Gesellschaft besitzen. Um festzustellen, ob für diesen reduzierten Quellensteuersatz die erforderliche 10 Besitzverhältnisse erfüllt sind, steht die Durchführungsregel nur für einen US-Bürger zur Verfügung, der eine Kapitalgesellschaft ist und an einem steuerlich transparenten Unternehmen beteiligt ist. Beispiel 1: US Corp. ist ein Einwohner der Vereinigten Staaten und ein 50 Mitglied einer US-amerikanischen Partnerschaft, die 80 Aktionäre von C ist. Ein kanadisches Unternehmen. US wird als Eigentümer 40 (50 von 80) von C zu sein. Damit die USA für die 5 Verträge Dividendenabzug Rate (da das Eigentum an C ist größer als 10). Ausschüttungen aus US-amerikanischen Investmentfonds (REITs) werden durch den Dividendenartikel des Vertrages gedeckt. REIT-Ausschüttungen an Personen, die in Kanada ansässig sind, unterliegen einer 15 Quellensteuer, wenn das Eigentum an dem REIT 5 oder weniger oder für ein Trust, das ein diversifiziertes REIT ist, beträgt, wenn das Eigentum 10 oder weniger beträgt. Andere REIT-Ausschüttungen unterliegen dem inländischen US-Quellensteuersatz von 30. Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLC) werden als Durchgangsfahrzeuge für US-steuerliche Zwecke behandelt (vorausgesetzt, dass keine Check-the-Box-Wahl getätigt wurde). Die langjährige Position der Canada Revenue Agency (CRA) war, dass LLCs nicht in den Vereinigten Staaten ansässig waren, weil sie dort keine Steuern bezahlt haben. Dementsprechend waren LLCs nicht zu den Vorteilen des kanadischen US-Steuerabkommens berechtigt, so dass passive Zahlungen, die von kanadischen Gesellschaften vorgenommen wurden, einer 25 Quellensteuer unterworfen waren und kein permanenter Betriebsschutz zur Verfügung stand. Im Rahmen des neuen Protokolls wird die CRA durch LLCs suchen und die Vertragsvereinbarungen effektiv auf eine US-LLC ausdehnen, vorausgesetzt, dass das LLC-Mitglied in den Vereinigten Staaten ansässig ist und nach dem Erhalt des ausländischen Einkommens in derselben Weise steuerpflichtig gewesen wäre LLC. Beispiel 2: R. Ein US-LLC, besitzt 60 von einer US-Person und 40 von einer mexikanischen Firma. Nur 60 von R s kanadischen Quelleneinkommen haben Anspruch auf den kanadischen Vertragsschutz. Der Teil der mexikanischen Einheit kann sich nicht auf die kanadischen Vertragsbestimmungen verlassen, obwohl Mexiko einen Vertrag mit Kanada hat. Hybride Entitäten Ohne Zweifel werden die umstrittensten Protokollbestimmungen die Vertragsleistungen verweigern, wenn Einkommen, Gewinne oder Gewinne durch hybride Einheiten und von hybriden Einheiten abgeleitet werden. Die Rückstellung für Posten, die über hybride Einheiten abgeleitet werden, würde für eingehende kanadische Finanzierungsstrukturen wie synthetische nicht-inländische Kapitalgesellschaften (NRO) gelten, während die Rückstellung für Posten, die von hybriden Einheiten abgeleitet sind, gelten würde, wenn ein US-Mutterunternehmen Einkünfte aus einem ausländischen Unternehmen ableitet Die für US-steuerliche Zwecke nicht beachtet werden, wie zum Beispiel eine kanadische Gesellschaft mit beschränkter Haftung (ULC) (eine nicht berücksichtigte Einheit gemäß § 301.7701-2 b) (8) (ii) (A) (1)). Der Angriff auf Hybridstrukturen würde sich auch auf US-anrechende Finanztransaktionen auswirken, wie die von kanadischen Unternehmen zur Finanzierung von Tochtergesellschaften in den Vereinigten Staaten verwendeten US-Turmstrukturen, was zu erhöhten Kosten für die Verwendung solcher Finanzierungsregelungen führt. Beispiel 3: Vor dem Fünften Protokoll, wenn 100% der Anteile an der N. Einer kanadischen Nova Scotia Gesellschaft mit beschränkter Haftung (NSULC), würde jede Dividendenzahlung von N an ihre US-Muttergesellschaft Anspruch auf einen Vertrag-reduzierte 5 Einbehaltungssatz. Gemäß dem Protokoll würden die Dividenden, die von N gezahlt wurden, einem 25 Quellensteuersatz unterliegen, ohne dass eine Vertrauensreduktion für N zur Verfügung steht, weil ihre steuerliche Behandlung in Kanada (dh als eine Körperschaft betrachtet) nicht dieselbe ist wie ihre steuerliche Behandlung in den USA Nicht beachtet oder durchfließt). Beispiel 4: US. Ein US-Unternehmen, besitzt 100 der Anteile an C. Ein kanadisches Unternehmen. US und eine ihrer Tochtergesellschaften sind Partner in P. Eine kanadische Partnerschaft. Eine Check-the-Box-Wahl zur Behandlung von P als ein Unternehmen für US-Zwecke wird abgelegt, wodurch ein Reverse-Hybrid. US leiht Geld von einer U. S. Bank, die sie auf P überträgt. P wiederum leiht die Mittel an C. Nach den gegenwärtigen Regeln würde die CRA durch P schauen, so dass Zinsen, die der Schuldner C an den Gläubiger P gezahlt hat, Anspruch auf einen vertragsreduzierten Quellensteuersatz von 10 (oder weniger als der Ausstoß) haben. Diese Struktur führt zu einem doppelten Abzug von Interesse, nämlich einmal in den Vereinigten Staaten von USA als Zinsen an die US-Bank und wieder in Kanada durch den kanadischen Unternehmensschuldner verdankt. Obwohl P (der umgekehrte Hybrid) per definitionem als kontrollierter ausländischer Konzern (CFC) für US-steuerliche Zwecke betrachtet wird, unterliegen seine Zinserträge nicht der derzeitigen US-Besteuerung als Subpart F-Einkommen für US aufgrund der gleichen Länderausnahme (vgl 864 (d) (7)). Im Rahmen des Protokolls würden die oben erwähnten Zinszahlungen den Vertragsleistungen verweigert und unterliegen einer Quellensteuer von 25 Quellen. Beispiel 5: In der klassischen U. S.-Eingangsfinanzierungsstruktur, bekannt als Turmstruktur, C. Ein kanadisches Unternehmen, besitzt 100 von W. Ein U. S. Operating C-Unternehmen. C ist auch ein Partner in L. Eine US-Kommanditgesellschaft (LP), die die Kiste als eine Körperschaft für US-steuerliche Zwecke (ein inländischer Reverse-Hybrid) behandelt. L ist der Gesellschafter in N. Eine kanadische NSULC, die das Kästchen für US-Steuerzwecke (ein Hybrid) nicht berücksichtigt. N hat ein Interesse an X. Ein US-LLC (ein Einzelmitglied-LLC, das für US-Steuerzwecke nicht berücksichtigt wurde). L leiht von einer US-Bank und kapitalisiert N mit der richtigen Kombination von Schulden zu Eigenkapital, um so in den sicheren Hafen von Sec passen. 163 (j). N wiederum verwendet diese Mittel zur Kapitalisierung von X. Die wiederum die Gelder an W. Für US-steuerliche Zwecke würden die von W gezahlten Zinsen als Zinsaufwendungen durch W und als Zinserträge von L behandelt. Dem US-Inland-Reverse-Hybrid. Diese Zinserträge würden durch den Zinsaufwand des umgekehrten Hybrids an die US-Bank kompensiert. Nach der Zahlung der anderen Verwaltungskosten, würde L mit einem Splitter von Einkommen unterliegen der US-Besteuerung links. Für kanadische Steuerzwecke, auf seine kanadische Steuererklärung, C. Die kanadische Muttergesellschaft, in der Lage wäre, die an die Bank gezahlten Zinsen L abzuziehen. N und X gelten als Körperschaften für kanadische Steuerzwecke, wodurch die Zinserträge in diesen Gesellschaften verstopft werden. Um die Schönheit dieser Struktur hinzuzufügen, würden andere kanadische Steuerregeln die Zinsen von W bis X in aktives Geschäftseinkommen in den Händen von X neu charakterisieren. Die Rückführung dieser Mittel durch N an die kanadische Muttergesellschaft wäre als steuerfreie intercorporate-Dividende. Die Kreditvergabe würde zu zwei Zinsabschlägen innerhalb derselben Wirtschaftsgruppe führen. Gemäß dem Protokoll würden alle Beträge, die ein kanadisches Unternehmen erhalten würde, einem 30 Quellensteuersatz unterliegen. Diese Einbehaltung gilt, wenn Mittel von X nach N verschoben werden. Beispiel 6: C und D. Zwei U. S.-Korporationen, sind Mitglieder in K. Eine kanadische Partnerschaft. K hält ein 70 Interesse an einer kanadischen operativen Gesellschaft. Da K als Passthrough sowohl für US-amerikanische als auch für kanadische Steuerzwecke behandelt wird, würde es keine Leugnung von Vertragsleistungen geben. Ständige Niederlassungen Die neuen Bestimmungen sehen eine Niederlassung eines Landes als eine Betriebsstätte im anderen Land an, wenn es sonst nicht eine solche Niederlassung gehabt hätte, wenn dieses Unternehmen im anderen Land Dienstleistungen erbringt, die in dem betreffenden Staat ansässig sind Anderen Landes für einen Zeitraum von 183 Tagen oder mehr in einem Zeitraum von 12 Monaten während dieser Periode, mehr als 50 der Brutto-aktiven Unternehmensumsatz des Unternehmens besteht aus Einnahmen aus solchen Dienstleistungen im anderen Land durchgeführt. Darüber hinaus gilt eine Betriebsstätte auch dann, wenn das Unternehmen im Ausland für eine Gesamtlaufzeit von 183 Tagen oder mehr in einem Zeitraum von 12 Monaten für dasselbe Projekt (oder verbundene Projekte) für Kunden mit Wohnsitz in Deutschland tätig ist Dass ein anderes Land oder für Kunden, die im anderen Land eine Betriebsstätte unterhalten, und die Dienstleistungen für diese Betriebsstätte des anderen Kunden vorgesehen sind. Beschränkung der Leistungen (LOB) Kanada hat vereinbart, die LOB-Bestimmungen anzuwenden, die in anderen US-Steuerabkommen vorhanden sind. Bis jetzt haben nur die Vereinigten Staaten diese Bestimmungen angewandt. Diese neue Regelung wird sicherstellen, dass Kanada in vollem Umfang an der Bekämpfung des Vertrauenseinkaufs beteiligt ist und Kanada das Recht gibt, eine allgemeine Steuerverbrechen-Doktrin anzuwenden, um sicherzustellen, dass die Transaktionen nicht im Widerspruch zu der allgemeinen Absicht der Vertragsbestimmungen stehen. Diese Bestimmung kann bestimmte eingehende kanadische Strukturen erheblich beeinträchtigen. Beispiel 7: P. Ein US-Unternehmen, ist ein 49-Mitglied in L. Ein U. S. LLC. M Ein mexikanisches Unternehmen, ist ein 51-Mitglied in L. L besitzt 100 von C. Ein kanadisches Unternehmen. Wie bereits erwähnt, wird die CRA nach dem neuen Protokoll L als steuerlich transparent behandeln und den LLC-Mitgliedern untersuchen, ob sie für die kanadischen Einkommensquellen die Vertrauenswürdigkeit bestimmen. Allerdings werden die LOB-Bestimmungen Trumpf die lookthrough Regeln. In diesem Beispiel, weil mehr als 50 von L s Umsatz nicht zum Nutzen der US-Einwohner ist, wird die CRA Vertrag leisten Vorteile auf alle Zahlungen von C bis L und nicht nur die 51 Anteil zurechenbar M. Dividenden, die durch C gezahlt werden, unterliegen einer 25 Quellensteuer. Diese Bestimmung hat viel Streit verursacht. Basierend auf informellen Gesprächen mit kanadischen Steuerbeamten wurde das Problem als weitere Analyse identifiziert, und eine Klarstellung wird in den technischen Notizen des Protokolls erwartet. Rentenbeiträge Zur Anerkennung der Mobilität von Arbeitnehmern zwischen Kanada und den Vereinigten Staaten und um den Zugang zu grenzüberschreitenden Renten - und Rentenleistungen nicht zu beeinträchtigen, beabsichtigt das Protokoll, die Pensionsrückstellungen zu modernisieren, um Beiträge an nicht inländischen Pensionsplänen anzuerkennen. Diese Bestimmungen betreffen insbesondere diejenigen Personen, die in einem Land wohnen und im anderen Land arbeiten und Beiträge in Pensionsplänen oder anderen Arten von arbeitsmarktbezogenen Ruhestandsregelungen in dem Land leisten, in dem sie tätig sind. Sie werden auch diejenigen Personen betreffen, die aus ihrem Heimatland in das andere Land bei einer kurzfristigen Arbeitszuweisung (d. H. Weniger als fünf Jahre) transferiert werden und weiterhin zu ihren Heimat-Rentenplänen beitragen. In diesen Fällen werden, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, die Rentenbeiträge für nicht-inländische Altersversorgungssysteme als Beiträge für ansässige Länderabzüge gelten. In beiden Fällen werden die in den Plänen anfallenden Leistungen nicht der Besteuerung unterliegen. Aktienoptionen Um die Verwirrung zu beseitigen, über die das Land das Recht zur Besteuerung von Aktienoptionsleistungen behält, geben die Bestimmungen Klarheit für die Beschaffung von Aktienoptionen für Mitarbeiter, die Aktienoptionen erwerben, während sie in einem Land beschäftigt sind und anschließend für denselben Arbeitgeber arbeiten Eine Gesellschaft im Zusammenhang mit demselben Arbeitgeber, im anderen Land, vor Ausübung oder Veräusserung der Aktienoption (oder der Aktie). Im Rahmen dieser neuen Sourcingbestimmungen wird die Vergütung anteilig auf der Grundlage des Standortes des Hauptverpflichteten zwischen dem Zeitpunkt der Gewährung der Option und dem Zeitpunkt der Ausübung (oder der Veräußerung der Aktie) berechnet. Obwohl viele Praktiker diese Methode zur Beschaffung von Aktienoptionsvorteilen bereits verwendet haben, beseitigen diese Bestimmungen die Unsicherheiten, die mit ihrer Zuteilungsmethode verbunden sind. Basisanpassungen für Emigrantengewinne Derzeit, wenn eine Person in die Vereinigten Staaten von Kanada verlagert und zum Zeitpunkt des Umzugs besitzt Vermögenswerte, die unrealisierte Gewinne haben, resultiert Doppelbesteuerung aus der Abwesenheit von Symmetrie in der Steuerregelung. Nach dem Protokoll, wenn eine Person mit unrealisierten Gewinne auf Eigentum nicht mehr in einem Land ansässig ist und behandelt wird, als ob sie von diesem Land bestimmte Vermögenswerte beseitigt habe, kann diese Person entscheiden, ob das erworbene Verfügungsrecht und das Erneuerungsereignis auch im neuen gelten Heimatland. Diese Bestimmung gilt für Verfügungen (Auswanderungen) nach dem 17. September 2000 (sieben Jahre rückwirkende Anwendung). Beispiel 8: E. Ein Auswanderer aus Kanada in die Vereinigten Staaten, besitzt Aktien, die 100 kosten und 1000 zum Zeitpunkt ihrer Abreise wert sind. Unter den kanadischen inländischen Steuern Regeln, die Ausreise Steuer Bestimmung triggert eine angenommene Verfügung und Wiedererlangung dieser Eigenschaft, was in der Besteuerung der 900 Gewinn in Kanada. Unter dem Protokoll kann E beschließen, dieses Ereignis für US-Einkommensteuerzwecke gerade vor dem Eintritt in die Vereinigten Staaten auftreten. E eine Anleihe in Höhe von 1.000 (für US - und kanadische Zwecke) erwirtschaftet, und jeder Kapitalgewinn oder Kapitalverlust auf eine zukünftige Veräußerung dieser Aktien, während E in den Vereinigten Staaten ansässig ist, wird mit einer Steuer berechnet Grundlage von 1.000. Streitbeilegung Die neuen Bestimmungen fügen ein verbindliches Schiedsverfahren als obligatorisches Schiedsverfahren für die Beilegung von Streitigkeiten zuständiger Behörden hinzu. Allerdings ist der Prozess für den Steuerpflichtigen völlig wahlberechtigt. Das neue Verfahren wird als obligatorisches Schiedsgericht beschrieben, weil es für die Finanzbehörden Pflicht ist, wenn der Steuerpflichtige in einem Fall das Schiedsgericht entscheidet. Diese neue Regelung gilt für Fälle, die bereits im Zeitpunkt des Inkrafttretens des Protokolls und für spätere Fälle in Betracht gezogen werden. Schlussfolgerung Die vorstehenden Bestimmungen sollten bei der Beseitigung von Hemmnissen für die effiziente Anwendung der kanadischen und US-amerikanischen Steuerregel weit gehen. Es ist jedoch beunruhigend, dass die Länder so lange gedauert haben, um eine Einigung über Angelegenheiten zu erzielen, die auf der Oberfläche nicht technisch komplex sind. Diese Bestimmungen spiegeln die Veränderungen wider, die durch die wirtschaftlichen Realitäten des internationalen Investors und des Wanderarbeiters bedingt sind. Es ist zu hoffen, dass künftige Veränderungen effizient und schnell durchgeführt werden, und zwar so, dass die Geschwindigkeit, mit der das Unternehmen heute gehandhabt wird, spürbar ist.